Tóm tắt: Chính sách giảm 2 điểm phần trăm thuế giá trị gia tăng (GTGT), từ 10% xuống 8%, cho các nhóm hàng hóa – dịch vụ đủ điều kiện theo Điều 1 và Điều 3 Nghị quyết 204/2025/QH15, kết thúc theo thời hạn hiện hành là hết ngày 31/12/2026. Nếu không có văn bản gia hạn, từ ngày 01/01/2027 doanh nghiệp phải quay về mức thuế suất quy định tại Luật Thuế GTGT. Thời điểm chuyển giao chính là lúc dễ phát sinh sai sót về thuế suất trên hóa đơn — và cũng là nội dung cơ quan thuế thường rà soát khi kiểm tra.
1. Căn cứ pháp lý
| Văn bản | Nội dung chính |
|---|---|
| Nghị quyết 204/2025/QH15 (Quốc hội khóa XV) | Giảm 2% thuế suất GTGT đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% |
| Điều 1 Nghị quyết 204/2025/QH15 | Phạm vi giảm thuế và danh mục nhóm không được giảm |
| Điều 3 Nghị quyết 204/2025/QH15 | Hiệu lực thi hành: từ 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 |
| Nghị định 174/2025/NĐ-CP | Hướng dẫn chi tiết việc thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 |
2. Nội dung chính sách đang áp dụng đến 31/12/2026
Được giảm: hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% được giảm xuống 8%.
Không được giảm (giữ nguyên 10%), gồm các nhóm:
- Viễn thông
- Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm
- Kinh doanh bất động sản
- Sản phẩm kim loại
- Sản phẩm khai khoáng (trừ than)
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng)
Lưu ý: doanh nghiệp cần đối chiếu đúng mã ngành – mã sản phẩm theo phụ lục kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, không áp dụng theo cảm tính tên gọi hàng hóa.
3. Điều gì xảy ra từ 01/01/2027?
Nếu Quốc hội không ban hành văn bản gia hạn:
- Hàng hóa, dịch vụ đang xuất hóa đơn 8% sẽ trở lại thuế suất theo Luật Thuế GTGT (phổ biến là 10%).
- Mọi hóa đơn có thời điểm lập từ 01/01/2027 phải ghi đúng thuế suất mới.
- Hệ thống hóa đơn điện tử, phần mềm bán hàng, bảng giá, hợp đồng, báo giá đang cài mặc định 8% sẽ sai hàng loạt nếu không được cập nhật trước ngày 31/12/2026.
Nguyên tắc xác định thuế suất: áp dụng theo thời điểm xác định thuế GTGT / thời điểm lập hóa đơn, không theo thời điểm thanh toán.
- Bán hàng hóa: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Cung cấp dịch vụ: thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc thời điểm lập hóa đơn thu tiền trước (nếu có thu tiền trước).
4. Ba tình huống thực tế dễ sai — và cách xử lý
Ví dụ 1: Hợp đồng dịch vụ vắt qua hai năm
Công ty A ký hợp đồng tư vấn 12 tháng, từ 01/7/2026 đến 30/6/2027, tổng giá trị 240 triệu đồng (chưa thuế), nghiệm thu và xuất hóa đơn theo tháng.
→ Các kỳ nghiệm thu từ tháng 7 đến tháng 12/2026: hóa đơn 8%. → Các kỳ nghiệm thu từ tháng 01/2027 trở đi: hóa đơn 10%.
Việc cần làm ngay: rà soát điều khoản giá trong hợp đồng. Nếu hợp đồng ghi “giá đã bao gồm thuế GTGT 8%” mà không có điều khoản điều chỉnh khi chính sách thuế thay đổi, phần chênh lệch 2% sẽ do doanh nghiệp gánh. Nên bổ sung câu: “Trường hợp chính sách thuế GTGT thay đổi, thuế suất áp dụng theo quy định pháp luật tại thời điểm lập hóa đơn; giá chưa thuế giữ nguyên.”
Ví dụ 2: Thu tiền trước trong năm 2026, giao hàng năm 2027
Công ty B nhận đặt cọc và xuất hóa đơn thu tiền trước 100 triệu đồng ngày 20/12/2026 cho lô hàng giao tháng 02/2027.
→ Phần đã lập hóa đơn ngày 20/12/2026: 8%. → Phần giá trị còn lại, lập hóa đơn khi giao hàng tháng 02/2027: 10%.
Đây là trường hợp một hợp đồng có hai thuế suất trên hai hóa đơn khác nhau — hoàn toàn hợp lệ, nhưng kế toán phải thuyết minh được khi giải trình.
Ví dụ 3: Hàng bán năm 2026 bị trả lại, hoặc phải điều chỉnh hóa đơn trong năm 2027
Công ty C bán hàng ngày 15/11/2026, hóa đơn thuế suất 8%. Đến tháng 3/2027 khách trả lại hàng / phát hiện sai số lượng.
→ Hóa đơn điều chỉnh, thay thế, hoặc hóa đơn trả lại hàng áp dụng thuế suất của hóa đơn gốc, tức 8% — không áp thuế suất 10% của thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh.
Đây là lỗi rất phổ biến ở các kỳ chuyển tiếp trước đây, khiến số liệu tờ khai lệch với hóa đơn và phải giải trình.
5. Checklist chuẩn bị cho doanh nghiệp (làm trước 31/12/2026)
| # | Việc cần làm | Bộ phận phụ trách | Hạn |
|---|---|---|---|
| 1 | Lập danh sách hợp đồng có hiệu lực vắt qua ngày 31/12/2026 | Kinh doanh – Pháp chế | Tháng 11/2026 |
| 2 | Rà soát điều khoản giá & thuế trong các hợp đồng đó; bổ sung phụ lục nếu cần | Pháp chế – Kế toán | Tháng 11–12/2026 |
| 3 | Đối chiếu danh mục hàng hóa – dịch vụ đang áp 8% với phụ lục Nghị định 174/2025/NĐ-CP | Kế toán | Tháng 12/2026 |
| 4 | Cập nhật thuế suất mặc định trên phần mềm hóa đơn điện tử, phần mềm bán hàng, ERP | Kế toán – IT | Trước 31/12/2026 |
| 5 | Cập nhật bảng giá, báo giá, mẫu hợp đồng, website bán hàng | Kinh doanh – Marketing | Trước 31/12/2026 |
| 6 | Xuất hết hóa đơn cho các giao dịch đã hoàn thành trong năm 2026, không để tồn sang tháng 01/2027 | Kế toán | 31/12/2026 |
| 7 | Hướng dẫn nội bộ về xử lý hóa đơn điều chỉnh/thay thế/trả lại hàng của kỳ 2026 | Kế toán trưởng | Tháng 12/2026 |
| 8 | Theo dõi thông tin gia hạn chính sách trong kỳ họp Quốc hội cuối năm 2026 | Kế toán trưởng – Ban giám đốc | Liên tục |
6. Khuyến nghị của MinhHaiTax
- Đừng chờ đến ngày 31/12/2026 mới xử lý. Việc cập nhật hệ thống hóa đơn và phụ lục hợp đồng cần thời gian, trong khi tuần cuối tháng 12 luôn là cao điểm của kế toán.
- Không giả định chính sách sẽ được gia hạn. Lập kế hoạch theo thời hạn pháp lý hiện hành là 31/12/2026; nếu có văn bản gia hạn, việc điều chỉnh lại đơn giản hơn nhiều so với chiều ngược lại.
- Ghi giá chưa thuế trong hợp đồng, tách riêng dòng thuế GTGT. Đây là cách bảo vệ biên lợi nhuận tốt nhất khi thuế suất thay đổi.
- Lưu hồ sơ chứng minh thời điểm chuyển giao hàng hóa, nghiệm thu dịch vụ cho các giao dịch quanh mốc giao thừa 2026–2027. Đây chính là tài liệu doanh nghiệp cần khi cơ quan thuế kiểm tra.
MinhHaiTax – Tối ưu thuế, tối đa giá trị!
Nếu doanh nghiệp của bạn cần rà soát hợp đồng, hệ thống hóa đơn và phương án chuyển tiếp thuế suất GTGT cho mốc 01/01/2027, hãy liên hệ MinhHaiTax:
- Hà Nội: 0856.358.358
- TP. Hồ Chí Minh: 0983.702.711
Bài viết mang tính thông tin tham khảo, cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Doanh nghiệp nên đối chiếu với văn bản gốc và tình huống cụ thể của mình trước khi áp dụng.
Thẻ: thuế GTGT, Nghị quyết 204/2025/QH15, Nghị định 174/2025/NĐ-CP, giảm thuế 2%, hóa đơn điện tử, chuyển tiếp thuế suất
Nội dung bài viết mang tính chia sẻ chuyên môn chung, căn cứ quy định tại thời điểm đăng tải. Mỗi doanh nghiệp có tình huống riêng — vui lòng liên hệ để được tư vấn cho trường hợp cụ thể.
